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北京市财政局


北京市财政局关于转发财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》的通知
北京市财政局



各会计师事务所：
现将财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》转发给你们，请遵照执行。

财政部文件关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（财会协字〔1995〕48号）
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、注册会计师协会：
为了规范注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《中国注册会计师独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第1号
——会计报表审计》、《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第4号——审计抽样》、《独立审计具体准则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》、《独立审计具体准则第7号
——审计报告》、《独立审计实务公告第1号——验资》，现批准发布，并请于1996年1月1日起执行。各地应积极组织相关培训，加强宣传，加强监督、检查，确保独立审计准则的全面贯彻实施。
财政部原发布的《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》，中国注册会计师协会原发布的《注册会计师验资规则（试行）》、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则（试行）》、《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》同时废止。各
地已发布的相关规则、施行办法、规程等注册会计师执业规则，一并废止，以后也不应再自行出台新的执业规则。

附件一：中国注册会计师独立审计准则序言
本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
本序言由中国注册会计师协会负责解释。
一、独立审计准则的制定依据与目标
1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。
2．制定独立审计准则的目标：
2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
2．3明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、独立审计准则的体系
1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
2．独立审计准则体系由以下三个层次组成；
2．1独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
2．3执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
三、独立审计准则的约束力
1．独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
2．执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当参照执行。
四、独立审计准则的适用范围
1．独立审计准则适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程。
2．注册会计师对被审计单位进行独立审计时，不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。
3．在特定情况下，注册会计师可以应用独立审计准则执行其他有关业务。
五、独立审计准则的制定与咨询组织
1．根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十五条规定，注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。
2．中国注册会计师协会成立独立审计准则组，负责独立审计准则的起草工作。独立审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
3．财政部成立独立审计准则中方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。中方专家咨询组成员由政府有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
4．财政部成立独立审计准则外方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国际会计师事务所等方面的专家组成。
六、独立审计准则的制定、发布与修订程序
1．选定项目。独立审计准则组提出独立审计准则备选项目，经专家咨询组论证，征求有关方面意见后，由财政部审批立项。
2．拟订初稿。独立审计准则组根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交独立审计准则组修订后，向财政部提交征求意见稿。
3．征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。
4．修改定稿。独立审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿，中国注册会计师协会征询专家咨询组及有关方面意见后定稿。
5．发布。财政部批准发布独立审计准则。
6．修订。独立审计准则由中国注册会计师协会负责修订，财政部批准发布。

附件二：独立审计基本准则

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条 本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
第三条 本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。
注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。

第二章 一般准则
第四条 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
第五条 担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。
第六条 注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。
第七条 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第八条 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计
责任。
第九条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。

第三章 外勤准则
第十条 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。
第十一条 注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。
注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书。
第十三条 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。
第十四条 注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适应的审计证据。
第十五条 注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
第十六条 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
第十七条 注册会计师应当对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注，必要时，应在审计报告中予以反映。
第十八条 在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与范围。
第十九条 注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险。

第四章 报告准则
第二十条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。
第二十一条 审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十二条 审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十三条 注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种意见类型的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第五章 附 则
第二十四条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十五条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第1号——会计报表审计

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
第三条 本准则所称会计报表，是指需经注册会计师审计的年度会计报表，包括资产负债表、损益表（或利润表）、财务状况变动表（或现金流量表）、会计报表附注及相关附表。
第四条 本准则所称被审计单位，是指负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。
第五条 注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章 审计目的与范围
第六条 会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
（一）会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（二）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
（三）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
第七条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。
第八条 会计报表审计的范围应当根据独立审计准则和有关法规的规定及审计业务约定书的要求确定。
第九条 审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。
第十条 由于审计测试及被审计单位内部控制制度的固有限制，可能存在会计报表某些反映失实而未被发现的情况。注册会计师如果发现可能导致会计报表反映严重失实的迹象，应当追加必要的审计程序予以证实或排除。

第三章 审计计划
第十一条 注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
注册会计师承办审计业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订审计业务约定书。
第十二条 注册会计师应当在充分了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划，并根据审计过程中的情况变化，及时修改和补充计划。
第十三条 注册会计师应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计程序和方法。

第四章 审计实施
第十四条 注册会计师应当按照审计计划对会计报表进行审计。
第十五条 注册会计师在实施审计时，一般应采用抽样审计的方法。在必要时，也可以采用详细审计的方法。
第十六条 注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。
第十七条 首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册会计师应进行适当的审计。
第十八条 注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项或有损失及被审计单位持续经营能力等重要事项予以关注。
第十九条 注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
第二十条 注册会计师在实施审计时，可根据需要配备相应的业务助理人员。注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。
注册会计师在审计过程中聘请专家协助工作时，应当考虑其能力和独立性，并对其工作结果负责。
第二十一条 注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核。

第五章 审计报告
第二十二条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。
第二十三条 注册会计师应当在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十四条 注册会计师应当在审计报告中说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十五条 注册会计师应当考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及未充分披露事项等，并根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在
可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第六章 附 则
第二十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第2号——审计业务约定书

第一章 总 则
第一条 为了规范审计业务约定书的签订，明确审计业务约定书的内容，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
第三条 本准则所称委托人，是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并按照本准则的要求，与委托人签订审计业务约定书。
第六条 在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况，初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。
第七条 注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：
（一）业务性质、经营规模和组织结构；
（二）经营情况及经营风险；
（三）以前年度接受审计的情况；
（四）财务会计机构及工作组织；
（五）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
第八条 审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人，或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。
第九条 会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。
第十条 注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。

第三章 审计业务约定书的内容
第十一条 审计业务约定书应当包括以下基本内容：
（一）签约双方的名称；
（二）委托目的；
（三）审计范围；
（四）会计责任与审计责任；
（五）签约双方的义务；
（六）出具审计报告的时间要求；
（七）审计报告的使用责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）违约责任；
（十一）签约时间；
（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。
第十二条 审计业务约定书应当明确会计责任与审计责任。
建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
第十三条 审计业务约定书应当明确签约双方的义务。
（一）委托人应当履行的主要义务包括：
1．及时提供注册会计师所要求的全部资料；
2．为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；
3．按照约定条件及时足额支付审计费用。
（二）会计师事务所应当履行的主要义务包括：
1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；
2．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
第十四条 审计业务约定书应当明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间。
第十五条 审计业务约定书应当明确正确使用审计报告是委托人的责任，由于使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

第四章 附 则
第十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件四：独立审计具体准则第3号——审计计划

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师编制审计计划，及时、有效地执行审计业务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计计划，是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第三条 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

第二章 一般原则
第四条 审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。
第五条 在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的以下情况，据以确定可能影响会计报表的重要事项：
（一）年度会计报表；
（二）合同、协议、章程、营业执照；
（三）重要会议记录；
（四）相关内部控制制度；
（五）财务会计机构及工作组织；
（六）厂房、设备及办公场所；
（七）宏观经济形势及其对所在行业的影响；
（八）其他与编制审计计划相关的重要情况。
第六条 在编制审计计划前，注册会计师应当查阅上一年度审计档案，关注以下事项，并考虑其对本期审计工作的影响：
（一）上一年度的审计意见类型；
（二）上一年度的审计计划及审计总结；
（三）上一年度的重要审计调整事项；
（四）上一年度的或有损失；
（五）上一年度的管理建议要点；
（六）上一年度的其他有关重要事项。
如首次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。
第七条 在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：
（一）委托目的、审计范围及审计责任；
（二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；
（三）被审计单位以前年度的审计情况；
（四）被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；
（五）被审计单位的持续经营能力；
（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；
（七）关联者及其交易；
（八）国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；
（九）被审计单位会计政策及其变更；
（十）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（十一）审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
第八条 在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估。
第九条 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
第十条 审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
第十一条 注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。
第十二条 审计计划是审计工作底稿的一部分。

第三章 审计计划的内容与编制
第十三条 总体审计计划的基本内容应当包括：
（一）被审计单位的基本情况；
（二）审计目的、审计范围及审计策略；
（三）重要会计问题及重点审计领域；
（四）审计工作进度及时间、费用预算；
（五）审计小组组成及人员分工；
（六）审计重要性的确定及审计风险的评估；
（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（八）其他有关内容。
第十四条 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：
（一）审计目标；
（二）审计程序；
（三）执行人及执行日期；
（四）审计工作底稿的索引号；
（五）其他有关内容。
第十五条 具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。
第十六条 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

第四章 审计计划的审核
第十七条 审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
第十八条 对总体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（二）时间预算是否合理；
（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；
（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（五）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；
（六）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
第十九条 对具体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计程序能否达到审计目标；
（二）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（三）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（四）重点审计程序的制定是否恰当。
第二十条 对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底稿。

第五章 附 则
第二十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十二条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第4号——审计抽样

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
第三条 注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时，应当运用专业判断。
第四条 注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计时，不适用本准则。

第二章 样本的设计
第五条 注册会计师在设计样本时，应当考虑以下基本因素：
（一）审计目标；
（二）审计对象总体及抽样单位；
（三）抽样风险和非抽样风险；
（四）可信赖程度；
（五）可容忍误差；
（六）预期总体误差；
（七）分层；
（八）其他因素。
第六条 注册会计师应当根据具体审计目标，考虑其所要获取审计证据的特征及构成误差的条件，确定所采用的审计抽样方法，并据此设计样本。
第七条 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项目。
注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性。
第八条 抽样单位是构成审计对象总体的单位项目。注册会计师应当根据审计目标及被审计单位实际情况，确定抽样单位。
第九条 注册会计师应当根据不同的要求，运用适当的方法，从审计对象总体中选择若干抽样单位，以组成适量，有效的样本。
第十条 注册会计师在设计样本时，应当保持应有的职业谨慎，并着重考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。
第十一条 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第十二条 注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；
（二）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
第十三条 注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；
（二）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
第十四条 信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论，对此应予以特别关注。
第十五条 非抽样风险是注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督，有效地降低非抽样风险。
第十六条 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大。
第十七条 可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越小，需选取的样本量相应越大。
第十八条 在进行符合性测试时，可容忍误差应是注册会计师不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。
在进行实质性测试时，可容忍误差应是注册会计师能够对某一帐户余额或经济业务分类作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。
第十九条 注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业务和经营环境的变化、内部控制制度的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。如果存在预期误差，应当选取较大的样本量。
第二十条 分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能含有较大错误的项目，并减少样本量。

第三章 样本的选取
第二十一条 注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。
第二十二条 注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据。
第二十三条 注册会计师可以运用下列方法选取样本：
（一）随机选样。随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
（二）系统选样。系统选样是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序选取样本。
（三）随意选样。随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。

第四章 抽样结果的评价
第二十四条 注册会计师对样本实施必要的审计程序后，应按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成审计结论。
第二十五条 注册会计师在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。
第二十六条 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。如果没有或无法实施替代审计程序，应将有关样本视为误差。
第二十七条 对于具有共同特征的样本误差项目，注册会计师应将其作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
第二十八条 注册会计师应根据样本误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
第二十九条 在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第三十条 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
第三十一条 注册会计师应根据抽样结果的评价，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征。

第五章 附 则
第三十二条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十三条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件五：独立审计具体准则第5号——审计证据

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师获取审计证据，保证审计证据的充分性与适当性，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
第三条 本准则所称审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见。
本准则所称审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。
第六条 审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。
第七条 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：
（一）审计风险；
（二）具体审计项目的重要程度；
（三）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；
（四）审计过程中是否发现错误或舞弊；
（五）审计证据的类型与获取途径。
第八条 注册会计师一般应采用抽样方法获取审计证据。无论是进行符合性测试还是进行实质性测试，都应考虑样本的代表性。
第九条 通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）相关内部控制制度是否存在；
（二）相关内部控制制度是否有效；
（三）相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循。
第十条 通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）资产、负债在某一特定时日是否存在；
（二）资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；
（三）经济业务的发生是否与被审计单位有关；
（四）是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项；
（五）资产、负债的计价是否恰当；
（六）收入与费用是否归属当期，并相互配比；
（七）会计记录是否正确；
（八）会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
第十一条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
（一）书面证据比口头证据可靠；
（二）外部证据比内部证据可靠；
（三）注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
第十二条 注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
第十三条 注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。
第十四条 注册会计师应将所获取的审计证据在审计工作底稿中予以清晰、完整地记录。
第十五条 注册会计师对审计过部中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需审计证据，或无法实施必要的审计程序，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

第三章 取证方法
第十六条 注册会计师可以采用下列方法获取审计证据：
（一）检查；
（二）监盘；
（三）观察；
（四）查询及函证；
（五）计算；
（六）分析性复核。
第十七条 检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
第十八条 监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金，有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
注册会计师监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。
第十九条 观察是注册会计师对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
第二十条 查询是注册会计师对有关人员进行的书面或口头询问。
第二十一条 函证是注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
注册会计师如果不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。
第二十二条 计算是注册会计师对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
第二十三条 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
对于异常变动项目，注册会计师应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时，应当追加适当的审计程序。
第二十四条 注册会计师在获取审计证据时，可以同时采用上述方法。

第四章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第6号——审计工作底稿

第一章 总 则
第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第四条 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
第五条 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
第六条 审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
（一）审计约定事项的性质、目的和要求；
（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；
（六）审计意见类型。
第七条 注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目名称；
（三）审计项目时点或期间；
（四）审计过程记录；
（五）审计标识及其说明；
（六）审计结论；
（七）索引号及页次；
（八）编制者姓名及编制日期；
（九）复核者姓名及复核日期；
（十）其他应说明事项。
第八条 审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资材，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

第三章 编制与复核
第九条 常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；
（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；
（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；
（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；
（五）审计业务约定书；
（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；
（七）审计计划；
（八）实施具体审计程序的记录和资料；
（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；
（十）被审计单位声明书；
（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；
（十二）审计约定事项完成后的工作总结；
（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。
第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。
第十二条 相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。
第十三条 会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。
第十四条 在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

第四章 所有权与保管
第十五条 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
第十六条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
第十七条 注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。
第十八条 审计档案分为永久性档案和当期档案。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
第十九条 会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。
第二十条 审计档案的保管年限如下：
（一）当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；
（二）永久性档案应长期保存；
（三）不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。
第二十一条 对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。销毁时，应当按照规定履行必要的手续。

第五章 保密与查阅
第二十二条 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密：
（一）法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；
（二）注册会计师协会对执业情况进行检查。
第二十三条 因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：
（一）被审计单位更换会计师事务所；
（二）审计合并会计报表；
（三）联合审计；
（四）会计师事务所认为合理的其他情况。
拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。
第二十四条 查阅者因误用审计工作底稿而造成的后果，与拥有审计工作底稿的会计师事务所无关。

第六章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

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安徽省中共合肥市委办公厅合肥市人民政府办公厅


关于印发《合肥市党的机关公文处理实施细则（暂行）》的通知
合办〔2006〕15号

各县、区委，市委各部委，市直各单位、省部属驻肥有关单位党组(党委、党工委)：

　　现将《合肥市党的机关公文处理实施细则（暂行）》印发给你们，请认真贯彻执行。


中共合肥市委办公厅
２００６年３月２１日



合肥市党的机关公文处理实施细则（暂行）

　　第一章　总则

　　第一条　为进一步提高公文处理工作效能，适应“三个服务”和“三大推进”要求，更好地贯彻实施《中国共产党机关公文处理条例》、《安徽省党的机关公文处理办法》和省委办公厅印发的《中央、省委文件印发、阅读和管理工作实施细则（暂行）》，结合我市实际，制定本实施细则。

　　第二条　公文处理是包括公文拟制、办理、管理、立卷归档在内的一系列衔接有序的工作。

　　第三条　党的机关公文（包括电报，下同），是党的机关实施领导、处理公务具有特定效力和规范格式的文书，是传达贯彻党的路线、方针、政策，指导、布置和商洽工作，请示和答复问题，报告和交流情况的工具。要切实提高公文处理工作的效率和质量，充分发挥其应有的作用。

　　第四条　本实施细则中，党的机关公文主要指以下几种形式：

　　中央文件主要形式包括：《中共中央文件》、《中共中央发电》、《中国共产党中央委员会》、《中共中央办公厅文件》、《中共中央办公厅发电》、《中共中央办公厅》以及《中办通报》等。

　　省委文件主要形式包括：《中共安徽省委文件》、《中国共产党安徽省委员会》、《中共安徽省委办公厅文件》、《中共安徽省委办公厅》、中共安徽省委、中共安徽省委办公厅密码电报、内部明电以及《皖办通报》等。

　　市委文件主要形式包括：《中共合肥市委文件》、《中国共产党合肥市委员会》、《中共合肥市委办公厅文件》、《中共合肥市委办公厅》、中共合肥市委、中共合肥市委办公厅《密码电报》、《内部明电》以及《合办通报》、《会议纪要》等。

　　第五条　市委办公厅负责对全市各级各部门各单位的中央、省委和市委文件管理工作进行业务指导和督促检查。

　　第二章　公文种类

　　第六条　党的机关公文种类主要有：决议、决定、指示、意见、通知、通报、公报、报告、请示、批复、条例、规定、函、会议纪要。

　　（一）决议用于经会议讨论通过的重要决策事项。

　　（二）决定用于对重要事项作出决策和安排。

　　（三）指示用于对下级机关布置工作，提出开展工作的原则和要求。

　　（四）意见用于对重要问题提出见解和处理办法。

　　（五）通知用于发布党内法规、任免干部、传达上级机关的指示、转发上级机关及同级机关和不相隶属机关的公文、批转下级机关的公文、发布要求下级机关办理和有关单位共同执行或周知的事项。

　　（六）通报用于表彰先进、批评错误、传达重要精神、交流重要情况。

　　（七）公报用于公开发布重要决定或重大事件。
　　
　　（八）报告用于向上级机关汇报工作、反映情况、提出建议，答复上级机关的询问或要求。

　　（九）请示用于向上级机关请求指示、批准。

　　（十）批复用于答复下级机关的请示。

　　（十一）条例用于党的中央组织制定规范党组织的工作、活动和党员行为的规章制度。

　　（十二）规定用于对特定范围内的工作和事务制定具有约束力的行为规范。

　　（十三）函用于机关之间商洽工作、询问和答复问题，向无隶属关系的有关主管部门请求批准等。

　　（十四）会议纪要用于记载和表达会议主要精神和议定事项。

　　第三章　公文格式

　　第七条　党的机关公文由版头、份号、发文字号、秘密等级、紧急程度、签发人、标题、主送机关、正文、附件、发文机关署名、成文日期、机关印章、印发传达范围、主题词、抄送机关、印制版记等组成。

　　（一）版头由发文机关全称或规范化简称加“文件”二字或者括号标明文种组成，用套红大字居中印在公文首页上部。联合行文一般用主办机关名称。

　　（二）份号即公文印制份数的顺序号，用阿拉伯数字标注在公文首页左上角。秘密公文应当标明份号。

　　（三）密级公文的秘密等级，标注在公文首页左上角、份号下方位置。保密期限标注在秘密标志右侧，并用“★”号将两者隔开。

　　（四）紧急程度对公文送达和办理的时间要求。紧急文件应当在文件首页左上角、密级下方位置分别标明“特急”、“加急”，紧急电报应当在电报“等级”栏内分别标明“特提”、“特急”、“加急”、“平急”。

　　（五）发文字号由发文机关代字、发文年度和发文顺序号组成，标注于版头下方居中或左下方。联合行文，一般只标明主办机关的发文字号。年度、顺序号用阿拉伯数字书写。

　　（六）签发人密码电报、内部传真和上报公文应当在发文字号右侧标注“签发人”，签发人姓名标注在“签发人”后适当位置。联合上报的公文，应同时标注各联署机关签发人姓名，签发人姓名标注在文头之下右侧位置。

　　（七）标题一般由发文机关名称、公文主题和文种三部分组成，位于红色横线下方，居中排印，并要根据字数多少合理分行排列，注意保持词意的完整性。有公文文头的，可以省去发文机关名称。标题一般不加标点符号。

　　（八）主送机关指主要受理公文的机关，主送机关名称应当用全称或规范化简称或者同类型机关统称，在标题之下、正文左上方，顶格排印。决议、决定、规定、意见、通报、会议纪要等直发公文，主送机关标注在主题词下方、抄送机关上方。

　　（九）市委文件的主送机关按照党的机关公文行文规则，一般表述为：各县、区委，市委各部委，市直各单位、省部属驻肥有关单位党组（党委、党工委）；市委、市政府联合行文时，一般表述为：各县、区委，各县、区人民政府，市直各单位，省部属驻肥有关单位。特殊情况下可采用其他表述形式。

　　（十）正文公文的主体部分，用来表述公文的内容，位于标题或者主送机关下方。文中结构层次序数，应按“一”、“（一）”、“１”、“（１）”的顺序使用。

　　（十一）附件公文附件应当置于主件之后，与主件装订在一起，并在正文之后、发文机关署名之前标明附件的名称和顺序。有的也可在正文中加括号注明。附件顺序应在附件首页左上方注明。

　　（十二）发文机关署名应当使用全称或者规范化简称，位于正文的右下方。联合行文时，各联署机关名称应当平行排列。如遇末页无正文的情况，应在该页左上方加括号注明“此页无正文”。

　　（十三）成文日期成文日期以机关领导人签发或会议通过日期为准；联合行文，以最后签发机关领导人签署的日期为准。成文日期必须写明年、月、日全称，用阿拉伯数字标注在发文机关署名右下方。决议、决定、规定、意见、通报、会议纪要等直发公文，可将成文日期加括号标注于标题下方正中，同时省去落款。

　　（十四）印章除会议纪要和有特定版头的普发性公文外，公文应加盖发文机关印章。请示、报告等上行文一律加盖印章。用印位置在成文日期的上侧，要求上不压正文，下要骑年盖月。

　　（十五）主题词由反映公文主要内容的规范化名词或名词性词组组成，标注在公文末页下部、抄送机关上方。所有正式公文，均应按上级机关的要求和《公文主题词表》标注主题词。

　　（十六）抄送机关指除主送机关以外的其他需要告知公文内容的上级、同级、下级和不相隶属机关。抄送机关名称标注于印制版记上方。

　　（十七）印制版记由公文印发（翻印）机关名称、印发（翻印）日期和印制份数组成，位于公文末页下端。在公文末页尾部所印的两条横线中间，左侧注明印发（翻印）机关名称，右侧注明印发（翻印）日期。底线下面右侧加括号注明印制份数。印发日期和印制份数均用阿拉伯数字书写。

　　第八条　公文主标题一般使用二号标宋或宋体字，副标题一般使用三号楷体字，小标题一般使用三号宋体字或三号黑体字。正文一般使用三号仿宋体字。

　　第九条　公文用纸幅面规格采用１６开型（长２６０毫米，宽１８４毫米），左侧装订。

　　第四章　公文起草

　　第十条　起草公文应当做到：

　　（一）符合党的路线、方针、政策，国家的法律、法规，上级领导机关的有关指示、规定，以及本地、本部门工作实际。

　　（二）完整、准确地体现发文机关的意图。

　　（三）注意各项政策的稳定性、连续性，同现行有关公文相衔接。

　　（四）重点突出，观点鲜明，条理清晰，内容充实，结构严谨，文字精练，表述准确，篇幅简短。

　　（五）人名、地名、时间、数字、引文等要准确。公文中汉字和标点符号的用法符合国家发布的标准方案，计量单位和数字用法符合国家主管部门的规定。在同一公文中，计量单位和数字的使用应前后一致。

　　（六）合理使用文种，使公文的名称与表达的内容、要求相一致。

　　第十一条　公文文稿内容如涉及其他部门和单位的工作，主办部门应主动与有关方面协商，统一意见。如果意见不一致，要如实反映，提请领导协调和裁决。

　　第十二条　公文文稿送领导签批时，首页应附公文拟稿封面(送审签)，注明行文范围、缓急程度、秘密等级、起草部门等。一般公文的起草应在３个工作日内完成。

　　第五章　公文校核

　　第十三条　为确保公文质量，公文文稿在送领导人审批之前，均须专人进行校核。公文校核的内容是：

　　（一）报批程序是否符合规定；

　　（二）是否确需行文，且符合行文规则；

　　（三）内容是否符合党的路线、方针、政策和国家的法律、法规及上级机关的指示精神，是否同现行有关规定相衔接，所提的措施和办法是否切实可行，是否完整、准确地体现发文机关的意图；

　　（四）文种选择是否准确，行文范围是否恰当；

　　（五）人名、地名、时间、数字、引文和文字表述、缓急程度、秘密等级、印发传达范围、主题词是否准确、恰当，汉字、标点符号、计量单位、数字的用法等是否符合规定；

　　（六）涉及有关部门业务的事项是否经过协调并取得一致意见，是否已履行规定的审批、会签手续。

　　第十四条　公文校核必须严格、认真，并明确具体责任人。如文稿已经领导人审批，经校核需作涉及内容的实质性修改，须报原审批领导人复审。公文校核应在１个工作日完成。

　　第六章　公文签发

　　第十五条　公文须经本机关领导人审批签发。重要公文由机关主要领导人签发。联合行文，须经所有联署机关的领导人会签。党委办公厅(室)根据党委授权发布的公文，由被授权者签发或按照有关规定签发。领导人签发公文，应明确签署意见，并写上姓名和时间；若圈阅，则视为同意。

　　领导人一般不接收和签发未经办公厅（室）审核的公文。领导人签发公文一般应在１个工作日内完成。

　　第七章　行文规则

　　第十六条　行文应当确有需要，注重实效，坚持少而精的原则。

　　第十七条　向上级机关行文，一般应主送一个上级机关。如需其他相关的上级机关阅知，可以抄送。向上行文不得越级，尤其不得越级请示问题。

　　第十八条　党委各部门在各自职权范围内，可向下级党委的相关部门行文。党委办公厅（室）根据党委的授权，可以向下级党委行文；党委的其他部门，不得对下级党委发布指示性公文。部门之间对有关问题未协商一致时，不得各自向下行文。

　　第十九条　必要时，同级党委的各部门之间、党委各部门和政府有关部门之间可以联合行文。凡属政府及其部门职权范围内的工作，应由政府或政府所属部门行文，一般不搞党政联合行文。

　　第二十条　向上级机关请示问题，应当一文一事，不应当在非请示公文中夹带请示事项。请示事项涉及其他部门业务范围时，应当经过协商并取得一致意见后上报；经过协商未能取得一致意见的，应当在请示中写明。党委各部门应当向本级党委请示问题。未经本级党委同意或授权，不得越级向上级党委主管部门请示重大问题。

　　第二十一条　受双重领导的机关向上级机关报送的请示，应写明主送机关和抄送机关，由主送机关负责答复其请示事项。上级机关向受双重领导的下级机关行文，应当抄送受文单位的另一上级机关。

　　第二十二条　党的各级机关的公文，应送办公厅（室）秘书部门按规定程序统一处理。除特殊情况外，不得直接报送领导同志阅批。

　　领导同志一般不要阅批直接报送的、未经办公厅（室）秘书部门登记处理的公文。报市委或市委办公厅的公文，由市委办公厅秘书二室归口处理。

　　第二十三条　党委办公厅（室）对不符合行文规则或不规范公文，如属于政府部门工作的，不以党组（党委）名义报上级党的机关的，越级上报的，没有主报机关或同时主报党委政府的，使用文种错误或在报告中夹带请示事项的，未使用文件红头、应盖而未盖单位公章或没有单位领导人签字的公文，由秘书部门退回呈报机关。

　　第八章　公文办理和传递

　　第二十四条　公文的办理分为收文办理和发文办理。收文办理包括公文的签收、登记、拟办、请办、分发、传阅、承办和催办等程序。发文办理包括公文的核发、登记、确定份数、印制和分发等程序。

　　（一）签收签收公文要逐件清点，重要文件要逐页查点，如发现问题，应及时向发文机关查询并采取相应的处理措施。急件要注明签收的具体时间。

　　（二）登记登记须将公文标题、顺序号、收文时间、发文机关、成文日期、发文字号、密级、缓急时限、份数、主送机关、办理情况及反映公文运转流程的事项等，逐一登记清楚。

　　（三）拟办秘书部门对需要办理的公文根据内容和工作需要提出办理意见，按程序送秘书长、办公厅（室）负责人批办。

　　（四）请办秘书长、办公厅（室）负责人根据受权或有关规定，将需要办理的公文注请主管领导人批示或者主管部门研办。对需两个以上部门办理的，应注明主办部门。

　　（五）分发秘书部门根据有关规定或者办公厅（室）负责人批办意见，将公文分送有关领导人和部门。中央、省委和市委非紧急的普发性文件，在２个工作日内分发分送完毕；紧急公文随时办理，确保１个工作日内办毕。

　　（六）传阅对于需要领导人传阅的公文，由秘书部门根据领导人批示或者授权，按照一定的程序将公文送有关领导人阅知或者批示。文件的阅读传达严格按照文件发布层次和有关规定执行，不得擅自扩大或缩小阅读传达范围。要严格履行公文传阅登记手续，随时掌握公文去向，避免漏传、误传和延误。为杜绝横传，领导人阅后应直接退回秘书部门，绝密级公文阅后应立即退回。办理公文传阅时，一般情况下传阅件按领导人排序由前向后递送，前一位领导阅完后，应在１个工作日内送到下一顺序领导手中，确保当日无公文积压。

　　（七）承办承办部门在办文时应遵循以下原则：凡属承办部门职权范围内可以答复的事项，应直接答复呈文部门；凡涉及其他部门业务范围的事项，承办部门应主动会同有关部门协商办理；凡须报请上级机关审批的事项，承办部门应当提出处理意见，并代拟文稿，一并送请上级机关审批。公文承办部门要做到事事有交待、件件有着落，一般公文应在３个工作日内办结。

　　（八）催办秘书部门对公文的承办情况进行督促检查。对紧急或者重要公文应当及时催办，对一般公文应定期催办，并随时或者定期向领导人反馈办理情况。

　　（九）核发秘书部门在公文正式印发前，对公文的审批手续、文种、落款、附件、密级、主题词等进行复核。

　　（十）印制密级公文应当在机要印刷厂（或一般印刷厂的保密车间）统一印制。印制公文要做到准确、及时、规范、周正、清晰、整洁、安全、保密。公文印制应在２个工作日内完成，急件要在１个工作日内完成。

　　第二十五条　公文处理中，应当使用符合存档要求的书写工具和材料。需要送请领导人阅批的传真件，应当复制后办理。

　　第二十六条　密级公文应当通过机要交通（或机要通信）传递、密电传输或者计算机网络加密传输，不得密电明传、明电密电混用。机要交通（机要通信）人员在传递密级公文时，必须采取相应的保密措施，确保公文安全。

　　第九章　公文管理

　　第二十七条　党的机关公文应由党办秘书部门统一管理。一般只发给组织，不发给个人。

　　第二十八条　密级公文的发放传达范围，应当严格按照发文机关的要求执行，不得自行扩大阅读和传达范围。

　　第二十九条　密级公文未经发文机关批准或授权，不得自行复制。经批准复制的，应与正式印发的公文同样管理。

　　第三十条　绝密级公文应当由秘书部门指定专人管理，并采取严格的保密措施。对密级公文，各单位必须安排专人负责接收、传递。

　　第三十一条　中央、省委和标有密级的市委文件，按年度进行清退和销毁。各部门、各单位要在每年5月底前完成上年度上述文件的清退工作，同时将有关清退情况写出书面报告，经本部门、本单位文件管理工作的第一责任人签字后报市委办公厅。有关中央和省委文件清退和销毁情况，由市委办公厅秘书二室向省委办公厅文书处报告。

　　市委办公厅秘书二室负责发至市委、市人大、市政府、市政协和各县区委、市委各部委、市直各单位、省部属驻肥有关单位的所有中央文件、省委文件和市级密级文件的清退和销毁工作。上述三类文件其他部门和单位无权自行处理。任何个人均不得自行销毁密级公文。

　　(二)公文清退由各级秘书部门负责。清退密级公文时，由秘书部门列出清单，收文单位按清单清理。公文清退工作情况，每年向同级保密部门报告一次。

　　(三)销毁密级公文，必须严格履行登记手续，并经主管领导人审核批准，由两人以上监销，保证不丢失、不漏销。严禁向废品收购部门出售密级公文。

　　第三十二条　机关合并时，全部公文应随之合并管理。机关撤销时，按照有关规定将需要归档的公文移交上级档案部门，其他公文统一登记销毁。工作人员调离工作岗位时，必须及时将本人保管、借用的公文按照有关规定移交、清退。

　　第十章　公文立卷归档

　　第三十三条　公文办理完毕后，应按照有关规定由经办部门将公文的定稿、正本和有关材料收集齐全，按《安徽省国家综合档案馆接收档案工作暂行规定》要求整理归档，移交机关档案室。任何个人不得保存应归档的公文材料。

　　第三十四条　两个以上机关联合办理的公文，原件由主办机关立卷归档，相关机关存复制件。机关领导人兼任其他机关职务的，在履行其所兼职务过程中形成的公文，由其兼职的机关立卷归档。

　　第三十五条　调阅、摘抄或复制归档公文，应按有关规定履行批准登记手续。

　　第三十六条　属于市档案馆接收范围的档案，机关档案室应按照《档案法》有关规定定期向档案馆移交，并同时移交符合安徽省《文书档案文件级目录数据库结构与著录细则》标准的机读档案目录。

　　第十一章　公文保密

　　第三十七条　公文处理必须严格遵守《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中华人民共和国保守国家秘密法实施办法》及有关保密法规，严守党的保密纪律，确保党和国家秘密的安全。凡泄露或出卖党和国家秘密公文的，依照有关法律、法规的规定进行严肃处理。

　　第三十八条　党内公文的密级，按其内容及如泄露可能对党和国家利益造成危害的程度，划分为“绝密”、“机密”、“秘密”三级。不公开发表又未标注密级的公文，按内部公文管理。

　　第三十九条　发文机关在拟制公文时，应当根据公文的内容，按有关国家秘密事项范围的规定，严格划分密与非密的界限。对于需要保密的公文，要根据内容准确标注其密级。

　　第四十条　秘书部门要建立健全各项保密制度。重要公文在酝酿、起草、修改、讨论过程中，要注意保密。打印密件应在机关文印室进行，废件废面要及时销毁。发出的秘密公文要有不同的密封标记。秘密公文不得随意带出，绝密公文内容不准摘抄。严禁携带绝密公文出境，因公携带其他秘密公文出境，必须严格按有关规定履行报批手续。

　　第十二章　公文处理责任制

　　第四十一条　党的机关的办公厅（室）对公文处理的各个环节都要有明确的职、责、权划分，实行岗位责任制。要加强督促检查，并制定相应的考核、奖惩办法。

　　第四十二条　各级领导要高度重视机关公文处理工作，加强管理和指导，高标准、严要求，及时研究解决工作中存在的问题。各级、各部门、各单位党办主任是本部门、本单位公文管理工作的第一责任人，分管党办工作的负责人对公文管理工作负领导责任。

　　第四十三条　要严格公文交换制度，各公文交换单位应严格按每周一、三、五（下午上班时间）公文交换的时间要求，准时参加公文交换。

　　第四十四条　要严格急件办理制度，对急件要急事急办、特事特办，随时通知相关单位；各单位接通知后，必须无条件按照要求在第一时间办理。

　　对于不按通知要求办理的和不按时参加公文交换的单位，市委办公厅要及时通报批评。

　　第十三章　附则

　　第四十五条　中央办公厅、省委办公厅、市委办公厅印发的参阅材料、会议材料等的管理，参照本实施细则执行。

　　第四十六条　存储中央、省委、市委文件的磁盘、优盘、软盘、光盘等介质，按所存文件的最高密级管理。未经市委办公厅批准，任何单位和个人不得将文件在非涉密网络系统中存储、处理、传输。

　　第四十七条　本实施细则自发布之日起施行，并由市委办公厅负责解释。




中共合肥市委办公厅
二００六年三月二十七日